贈与税の計算方法

贈与税は財産をもらったときにかかる税金です。

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先日、贈与税がかかる事例を紹介しました。

今回は、その計算方法を紹介します。

贈与税には2つの計算方法がある

贈与税には、2つの計算方法があります。
「暦年（れきねん）課税」と「相続時精算（そうぞくじせいさん）課税」です。

贈与を受けた方（受贈者）は、贈与をした方（贈与者）ごとに、
それぞれの計算方法を選択することができます。

たとえば、両親と子1人の場合、
・父（贈与者）→　子（受贈者）への贈与は、「暦年課税」
・母（　〃　）→　子（　〃　）への贈与は、「相続時精算課税」
と、父からと母からの贈与税の計算をする際に、
別々の方法を選ぶことができます。

なお、贈与税の申告と納税は、
贈与を受けた年の翌年の3月15日までにしなければなりません。

それぞれの計算方法を紹介しますが、
今回は、主に「暦年課税」について紹介します。

1年間に贈与を受けた財産の額から、
基礎控除110万円を差し引いた額に、
一定の税率を掛けて贈与税額を計算する方法です。

この課税価格に、贈与税の速算表を利用して税金を計算します。
なお、複数の人から贈与を受けた場合は、それらを合計した額で計算します。

日本税理士会連合会「やさしい税金教室(令和6年度版）」より

たとえば、父から子（18歳以上）が、500万円の贈与を受けた場合、
（500万円－110万円）×　15%　－　10万円　＝　485,000円
が、贈与税額となります。

もう１つの計算方法は、「相続時精算課税」です。

これは、
財産の贈与を受けたときに一定の税率で贈与税を納付して、
贈与者が亡くなったときに、
その贈与財産と相続財産を合計して、相続税を計算し、
その相続税から、すでに納付した相続税を差し引いて精算する、
という制度です。

これについては、次回紹介します。